範圍廣、力度大、潜力足 吸引人才和市場主體集聚海南自貿港——
“兩個15%”所得稅政策：真金白銀的實惠

海南日報記者 周曉夢 王培琳 通訊員 曲易伸

“能够成為海南自貿港鼓勵類產業，享受到政策的優惠，我們很高興。”今年年初，當看到《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄（2020年本）》發佈的消息時，海南信聯盛融資擔保有限公司總經理劉煜難掩興奮。

被納入海南自由貿易港鼓勵類產業目錄，意味著可享受“真金白銀”的實惠。這和“兩個15%”稅收優惠政策有關——

2020年6月，財政部、稅務總局發佈關於海南自由貿易港的企業所得稅、個人所得稅優惠政策，明確鼓勵類產業企業减按15%的稅率徵收企業所得稅，高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負超15%的部分，予以免征。從發佈到細化實施，這一年多以來，自貿港稅收優惠政策“禮包”落地實施情況如何？企業和個人如何享惠？未來還需要如何發力……近日，海南日報記者對此進行了深入探訪。

A

活力：

政策實施初顯成效

截至今年5月31日，已有631戶企業、4195名高端緊缺人才受惠

“這叫‘可吸收介面螺釘’，用於韌帶組織與骨骼的連接，是我們公司的主打產品，已經做到第4代，在海南實現規模生產。”8月19日，在海口市國家高新區孵化中心的一間辦公室裏，兩顆約有筆尖大小的可吸收介面螺釘，擺在曾勝的桌前。這是他引以為傲的自主研發產品。

曾勝是一名海外留學博士，2011年在瑞士蘇黎世成立公司，研發生產運動醫學所涉及的植入式醫療器械產品。2019年，曾勝在瑞士參加了海南自貿港海外招商宣介等系列活動，綜合考慮後，他决定來海南創業——創辦海南蘇生生物科技有限公司（以下簡稱“海南蘇生生物”）。

公司成立後不久，曾勝注意到一則新聞資訊：2020年6月，財政部、國家稅務總局發佈《關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》《關於海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，從2020年1月1日起至2024年12月31日，對注册在海南自由貿易港並實質性運營的鼓勵類產業企業，减按15%的稅率徵收企業所得稅。正常來說，企業所得稅的標準稅率為25%，但根據《關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》，滿足三個條件，稅率可以减免到15%：一是注册在海南自由貿易港；二是以鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上；三是實質性運營。

個人所得稅部分，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

“現時，我們公司已有高管享受15%個稅紅利。在企業所得稅方面，由於我們還處於投入期，預計在明年或後年實現盈利，到時就可以享受到15%的企業所得稅優惠，並且享惠潜力很大。”作為企業管理者，曾勝對公司在海南的發展保持樂觀。

那麼，到底可以節省多少錢？

國家稅務總局海南省稅務局有關負責人算了一筆賬：假設A公司2020年度匯算清繳應納稅所得額1000萬元，按照25%的法定稅率需繳納250萬元的企業所得稅，但由於該公司符合海南自貿港鼓勵類產業優惠政策，可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅，僅需繳納150萬元，可享受减免100萬元。

以一比特稅前年收入100萬元的高端緊缺人才為例，假設其收入全部來源於海南，按全省平均扣除總額13萬元計算，應納稅所得額為100萬元减去13萬元等於87萬元，應納稅額為21.8580萬元，减免稅額為8.808萬元。

海南日報記者從海南省委深改辦（自貿港工委辦）獲悉，自政策實施至2021年5月31日，全省享受企業所得稅按15%稅率徵收的企業數量631家，减免稅額33.74億元，戶均减免稅額534.7萬元；有4195名高端緊缺人才實際享受15%個人所得稅優惠，减免稅額8億元。

B

引力：釋放“虹吸”效應

吸引人才集聚，為企業發展、產業環境改善積蓄後勁

受益於稅收優惠政策，省下的資金是實實在在的。

對此，海南趣玩水運動有限公司（以下簡稱“海南趣玩水”）有著真切感受。在政策出臺的第一個納稅申報期，該公司就享受了减免稅額120萬餘元，隨著2020年三亞旅遊市場下半年的加速回暖，公司去年全年享受企業所得稅减免金額1328萬元。

“企業有了更多的運轉資金，可用於保障員工薪資福利待遇、升級改造設施設備、引進和打造訂制化旅遊產品等，用來提升對客接待服務品質和優化遊客遊玩體驗。”海南趣玩水財務總監白鈺說，稅收優惠政策出臺以來，旅遊企業稅負明顯下降，相當於為企業新增了利潤。

在海口市金融控股有限公司財務總監李秀芬眼中，稅收優惠政策對企業的利好影響是多方面的。她介紹，其所在公司是一家專業從事融資擔保及其他服務的地方國有金融企業，有多個金融類子公司，在享惠過程中，該公司旗下的兩家子公司年度減稅額度達700多萬元。

“享受15%的低稅率，公司稅負率降低，淨資本新增，擔保服務能力得到增强，也彌補了部分新增勞動力就業的成本，極大提振了公司經營管理層拓展小微企業融資服務市場的信心和决心。”李秀芬說。

這就像是“引力波”，為企業發展、產業環境改善積蓄後勁。李秀芬直言，此次減稅讓子公司受益，也為未來公司反哺小微企業融資業務、降低擔保費率、減輕小微企業融資成本預留了足够的空間。

稅收優惠政策的實施，還帶來哪些影響？曾勝從吸引人才層面提供了另一個視角的解答。

“15%個稅優惠政策，對企業金融投資人很有吸引力。現時公司正在進行第二輪融資，這也成為我們一個加分項。”

曾勝表示，海南蘇生生物屬於中瑞合資生物醫藥企業，團隊以瑞士院士級專家和瑞士聯邦理工大學、北京大學等國際國內一流院校畢業的多名博士為覈心，人才來源並非只在國內。“對於這些人才享惠是否受限，我們並未有疑慮。”

“現時，在國內部分區域實行的針對高端人才和緊缺人才的個稅優惠政策，範圍僅限定於境外人才，海南自貿港個稅優惠政策沒有限定人才來源地，境內高端人才和緊缺人才同樣適用。”省委深改辦（自貿港工委辦）有關負責人解釋。

海南自貿港的個人所得稅優惠政策，除了範圍廣，還具有力度大的特點：香港最高個人所得稅率為17%，新加坡最高個人所得稅率為22%，我國現行個人所得稅綜合所得稅率最高達45%，經營所得稅率最高達35%，而海南實際稅負不超過15%。“我們相信，海南自貿港的個人所得稅優惠政策，結合企業所得稅優惠政策，再結合其他人才政策，會吸引越來越多的國內外高端人才、緊缺人才到海南來發展。”上述有關負責人表示。

“兩個15%”稅收優惠政策，有效吸引了人才和市場主體集聚海南——自2020年6月至2021年5月，海南引進人才11萬餘人，同口徑增長1730%。市場主體方面，自2020年6月至2021年7月，海南新增市場主體47萬戶，其中新增企業近21.5萬戶。

C

潜力：仍需用好用足用活

提升納稅人申報便利性，提升政策執行確定性和穩定性

“紮根海南，更重要的是本著長遠角度，看明天、看未來。”曾勝在採訪中不止一次提到對公司以後發展的謀劃。

但對於一些企業而言，他們會不時問自己“未來什麼時候才來？”畢竟，擺在眼前的疑惑是切實存在的，例如：鼓勵類產業判斷問題。

“根據《海南自由貿易港旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業所得稅優惠目錄》來看，我們公司主營業務應該是屬於高新技術產業類型，劃歸到產業結構調整指導目錄中下麵的第13項建築類別。但這是我們的自行判別，實際上屬不屬於，我們並不能百分百確定。”某建材貿易公司業務負責人說。

這並非個例。自我省稅務部門設立“自貿港鼓勵類產業企業所得稅優惠政策諮詢室”以來，累計接待現場諮詢納稅人900餘戶次，諮詢電話1500次。“諮詢的問題，主要集中在大宗商品貿易的定義、股權投資類企業是否屬於鼓勵類、商貿企業的統一配送和分銷網路建設的定義等。”海南省稅務局企業所得稅處有關負責人介紹說，涉及難以判定的具體目錄事項，該局已向省發改委發送鼓勵類產業認定函進行了明確。

另一方面，如何用好用足用活“兩個15%”稅收優惠政策，是繞不開的問題。絲路研究院（海口）首席專家、院長，復旦大學上海自貿區綜合研究院研究員張湧指出，企業所得稅優惠在2025年前後都強調以“實質性運營”作為前提條件，這對海南發展實體經濟、避免成為“避稅天堂”具有重要意義。

今年3月，國家稅務總局海南省稅務局、省財政廳、省市場監督管理局聯合發佈《關於海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》，對“實質性運營”有關問題做出明確界定，覈心要件是企業在島外無分支機搆，生產經營、人員、賬務、資產等必須落在島內，缺一不可；企業在島外有分支機搆的，必須對分支機搆的生產經營、人員、賬務、資產等實施實質性全面管理和控制。

張湧指出，在現實場景中，有些企業的總部在海南，總部機构滿足上述條件，其在島外有分支機搆卻並未實施實質性管控，按現時的公告，此類總部企業無法享受所得稅優惠。他建議，進一步細化政策，特別是對生產經營、人員、賬務、資產落在島內的具體標準，以及島外設有非控制性分支機搆的母公司是否可按實質性運營的營收比例享受所得稅優惠，做出更加透明的界定。

在個人所得稅優惠方面，有業內人士指出，海南自貿港現時的政策優惠力度是空前的，主要表現為：覆蓋人群廣、適用範圍大、政策靈活性强以及未來還有更大的優惠空間。但考慮到相關優惠政策是首次執行，企業及納稅人還有一些問題需要進一步明確和考量，“此外，2025年前後兩個階段，海南自貿港個人所得稅新老政策變化與銜接，需要提前研究”。

下一步，我省稅務部門也將加强政策文宣和納稅輔導，確保納稅人知曉和掌握“兩個15%”優惠政策；不斷完善納稅申報系統，提升納稅人申報的便利性；及時解决和明確政策執行過程中出現的問題，提升政策執行的確定性和穩定性。

“稅收政策和經濟發展總是相輔相成的。海南自貿港的稅收優惠政策並非相互獨立、互不影響，而是可以疊加享受，從而擴大政策紅利的效應，實現1+1>2。”安永（中國）企業諮詢有限公司在一份解讀報告中這樣評估。

未來，如何擴大“兩個15%”稅收優惠政策受益面、如何催化稅收優惠政策與“零關稅”政策產生化學反應，值得期待。（本報海口9月1日訊）