薪水薪金對於企業而言，代表了企業的成本費用支出，一些企業利用虛高的薪水薪金來做大支出，以達到新增企業所得稅稅前扣除項，逃避企業所得稅，隱瞞員工個稅少繳納社保……

01

盜用2萬個人資訊，虛開6000多份勞務發票

公司負責人一抓到底

案例故事：

廣州市稅務局稽查局在短時間內連續接到多個舉報，舉報人反映其個人身份資訊被盜用，影響到個人所得稅的申報。

經查實，A公司非法盜用了超過2萬人的個人身份資訊，名單中的人員不僅有身患殘疾的五保戶，甚至還包括已去世多年的老人。同時，還查實了A公司對外虛開勞務發票6000多份，開票總額合計18.7億元，獲利5000多萬元的違法事實。

A公司的違法犯罪行為既破壞了正常稅收秩序，也嚴重侵害了普通市民羣衆的切身利益。A公司相關責任人員吳某、黃某、鄺某等的行為已構成刑事犯罪，經人民法院終審判決，分別被判處兩年至八年半的有期徒刑。

上面這個案例太過分了身患殘疾的五保戶和去世多年的老人身份資訊都盜用了！！！建築、勞務派遣等行業一直虛列薪水的重災區，人員流動大等特性，這也是為什麼不少老闆都鋌而走險的原因。

不過從這個月開始社保全部由稅務徵收，全部數據聯網，在這樣做的人就是大傻子。

02

自查！

年底薪水薪金五大風險點

馬上年底了，薪水薪金申報、處理中常見的錯誤行為，這些行為將引發極大的稽查風險，大家根據分類，進行自查！

一、是否存在虛列人員薪水薪金所得情况？

薪水薪金適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。當企業雇員的薪水薪金收入額較大時，將適用較高的稅率，企業在扣繳時，可能會將收入折開以適用較低的稅率。

另一方面，企業所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業可能存在虛造員工名册、假髮薪水的行為。

二、是否存在异常零申報情况？

金三大數據在分析薪水薪金扣繳時，發現存在大量的零稅額申報的扣繳義務人，其中可能存在异常的零申報情况。如：

1、已離職人員未及時更改人員，直接零申報。

2、企業為了幫員工少繳稅直接虛列薪水為0或5000以下。

三、年終一次性獎金政策是否重複享受？

有企業存在年終獎分多次發放給員工的現象，從而達到少繳稅的目的。這也是稽查的重點。

四、是否按照薪水、薪金所得繳納個稅但實際按其他稅目報稅？

比如：年會抽到公司大獎，卻按偶然所得來申報，那不好意思了，請等著稅局人員找你喝咖啡吧。正確應該併入當月薪水薪金計征個人所得稅。

五、納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情况？

現在稅務稽查形勢如此嚴峻，傳統的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數據稽查時代，任何一點差錯都可能引來大麻煩。

除此之外：銷項發票、進項發票、財務報表…處處都隱藏陷阱！

03

勞務派遣or人力資源外包

這樣籌畫社保要分清

上面說到社保由稅務徵收，靈活用工也跟著火起來了，很多企業想改變現在企業的用工管道，比如部分員工變為勞務派遣，以此來降低企業用人成本和繳納社保的成本。

那現在越來越多的企業選擇靈活用工，與勞務派遣或者外包公司合作。籌畫的時候一定要分清勞務派遣和勞務外包有什麼區別。哪種用工管道對企業更有利。

一、概念不同

勞務派遣：派的是“人”，由勞務派遣組織與被派遣勞動者簽訂勞動合同。

勞務外包：包的是“活兒”，當然也包了“人”，勞務外包既可以外包給個人，也可以外包給機构。

二、稅務與社保處理不同

1.開票稅目方面區別

勞務派遣：現代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

勞務外包：稅目由所提供的服務性質來决定。

比如：

提供建築勞務外包：建築服務；

提供保潔勞務外包：生活服務；

提供運輸勞務外包：運輸服務；

另：如果是人力資源外包的業務，按現代服務——商務輔助服務——經紀代理服務——人力資源外包服務開具發票。

2.稅務處理方面的差异

3.個人所得稅和社保方面的不同

勞務派遣用工中，直接支付給員工的費用，個稅是按“薪水薪金所得”還是按“勞務報酬所得”？

一般來說，直接支付給員工個人的費用，企業是可以按“薪水薪金所得”預扣預繳個稅的，要替員工繳納社保；

支付給派遣組織的，不用預扣預繳個稅，也不用替派遣用工繳納社保。

勞務外包承包組織可以是個人承包，也可以是組織承包。個人承包的，需要代扣代繳個稅。

4.社保繳費屬地標準

依據《勞務派遣》《勞動法》的規定：

構成勞務派遣的，則被派遣勞動者的社保標準按用工組織所在地標準確定；勞務派遣組織必須與員工簽訂《勞動合同》，為員工繳納社會保險，但最終還是會轉嫁給用工組織。

如果構成勞務外包的，則相關人員的社保標準按勞務外包公司所在地標準確定，社保由勞務外包組織繳納。

5.企業所得稅的不同

國稅【2015】34號文規定企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情况按規定在稅前扣除：

按照協定（契约）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

直接支付給員工個人的費用，應作為薪水薪金支出和職工福利費支出。

其中屬於薪水薪金支出的費用，準予計入企業薪水薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

勞務外包的費用可以作為企業的成本、費用，在企業所得稅稅前扣除。

本文經每日會計實操整理發佈，內容來源：、財稅早讀、廣州日報、51個稅管家、惠稅億家等；轉載請注明以上資訊。

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